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《中国药科大学预算执行情况和财务决算审计暂行办法》

发布者:殷伟发布时间:2016-03-17浏览次数:809


第一章 总则

第一条 为了加强对学校预算执行情况与财务决算的审计监督与评价,规范审计行为,促进预算管理,提高办学资金效益,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署第4号令)、《教育系统内部审计工作规定》(教育部第17号令)、《江苏省地方预算执行情况审计监督试行办法》和其他有关法律、法规,结合学校实际,制定本办法。


第二条 本办法所称预算,是指学校根据教育事业发展计划和任务编制的,并经规定程序批准的年度综合财务收支计划及其所属部门、单位(以下简称单位)的年度财务收支计划或部门、单位经费预算控制指标(以下简称单位预算)。 


第三条 本办法所称预算执行是指学校及其所属单位从编制年度预算开始到年度预算执行终止期间的全部财务收支和管理活动,包括预算的编制与调整、预算收入的取得、预算支出的使用以及与预算执行相关的经济活动过程。


第四条 本办法所称预算执行审计,是指学校内部审计部门依照国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级及所属单位年度财务收支计划的执行过程与结果进行的监督和评价。其目的是维护学校年度预算的严肃性,正确评价预算执行情况和财务管理状况,防范财务风险和管理漏洞,及时为学校和有关部门改进管理提供审计意见和建议,同时为促进财务规范管理、提高经费使用效益、实现学校事业发展目标服务。


第五条 本办法所称财务决算,是指学校根据高等学校财务和会计制度及国家有关法律法规政策,按照主管部门统一要求编制的年度财务报告。


第六条 本办法所称财务决算审计,是指学校内部审计部门根据《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》规定以及主管部门要求,以预算执行审计为基础,对学校年度财务报告的真实性、合法性、完整性与效益性进行检查和评价。其目的是保障年度财务报告所反映的资产、负债、净资产,收入、支出的真实、合法、完整,并通过有关财务指标的分析,评价年度预算执行和财务管理状况,以促进学校加强财务管理。



第二章 预算执行审计内容

第七条 预算执行审计是对学校整体预算执行情况审计和对学校所属部门经费预算控制执行情况审计。其主要内容是对预算编制与调整、预算收入、预算支出和预算执行结果进行审计检查。


第八条 预算编制与调整审计主要检查年度财务收支计划编制与调整的规范性、真实性和合理性,主要内容包括:

(一)预算编制是否符合学校中长期事业发展规划和财务规划的要求,是否与学校年度事业发展计划相协调。

(二)预算编制原则和方法及编制和审批的程序是否符合国家政策和上级主管部门要求及学校的有关规定,主要检查:

1.学校及各级各类预算编制是否遵循“量入为出,收支平衡”的原则,收入安排是否与学校事业发展相适应。预算调整是否经过规定的程序批准。

2.收入预算是否符合积极稳妥的方针和“合法、完整、准确”的要求,财政补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴及其他收入等项目内容测算依据是否正确,有无隐瞒、截留、转移、挪用、占用预算收入等问题。

3.支出预算编制是否符合有关规定,是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则,有无赤字预算,主要检查:

(1)基本支出预算编制是否贯彻综合预算、优先保障、定额管理等原则,人员经费和日常公用经费项目是否齐全,计算基数和定额标准是否准确。

(2)项目支出预算的编制是否按规定的程序进行,项目立项程序是否规范,申报材料是否完整,审批手续是否齐全。

(3)以前年度结存的事业基金是否能够弥补当年支出预算安排超过当年收入预算的部分。

(三)预算经费分配是否符合国家和学校的有关规定,主要检查:

1.学校内部分配的经费预算指标合计数与上级主管部门批准的学校年度预算(以下称“上报预算”)总额是否一致。

2.日常公用经费指标分配与各部门的日常工作情况是否配比合理,有无内部统一的指标分配办法和定额标准。

3.人员经费的支出预算与上报预算是否一致。

4.事业收入和其他收入的分配是否符合学校的有关规定,分配基数是否与收入预算一致。

5.专项经费包括基建投资的项目、金额与上报预算项目支出是否一致。

6.学校机动经费的预留预算数是否包含在上报预算之中。

(四)预算编制是否符合部门预算要求,内容是否完整,口径是否正确;是否按规定编制政府采购和国库集中支付计划。(五)对政府主管部门已批复的年度预算是否存在未经规定程序随意调整的现象;学校内部经费分配及各单位预算调整,有无规定的程序,是否按规定程序进行。

(六)学校和各单位是否建立有关预算管理的内控制度,是否建立、健全各级经济责任制并得到有效的执行。


第九条 预算收入审计主要是审查年度财务收入计划的执行情况及其合法性和真实性,主要内容包括:

(一)应当纳入学校预算管理的各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入,是否全部纳入学校财务,有无隐瞒、少列收入,推迟或提前确认收入的行为。各项收入应实行统一管理、统一核算。

(二)财政补助收入,包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款的实际拨入情况。

(三)各项收入是否符合国家和主管部门及学校的有关规定,主要检查:1.学校及各单位是否按预算目标积极组织收入;2.收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关物价部门、教育主管部门批准,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围和提高收费标准等乱收费问题;3.收费是否贯彻“收支两条线”的原则,是否使用财政部门监制的票据,有无收费不开票据的问题,有无 “坐支”问题;4.应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置“帐外帐”、“小金库”等问题。

(四)有无利用应付及暂存,代管项目等过度性会计科目挂帐隐瞒收入或直接列收列支等问题。

(五)是否有切实可行的保证预算收入目标实现的控制措施和办法。


第十条 预算支出审计主要审查年度财务支出计划的执行情况及其合法性和效益性,主要内容包括:

(一)应当纳入学校预算管理的各项支出,包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、结转自筹基建等是否严格按照支出预算进行指标拨付和控制,有无超预算或无预算开支等问题。

(二)预算支出是否严格按照预算确定的经费项目、定员定额的指标和支出用途进行开支或拨付经费,是否严格执行国家以及上级主管部门和学校的有关财务规章制度的规定,是否存在擅自扩大开支范围和提高开支标准的行为。

(三)专项资金支出是否按特定项目或用途专款专用,有无随意挤占挪用、损失浪费和其他违规违纪问题;基建、修缮工程和设备采购项目是否按规定进行审批和招标,工程预决算和设备价格是否合理。

(四)有无“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等过度性会计科目挂帐隐瞒收支或者直接列收列支等问题。(五)各项支出的会计核算是否合规,界限划分是否正确,结构是否合理,有无帐实不符等问题。

(六)各项支出的经济效益和社会效益如何,有无损失浪费等问题。

(七)预算支出中是否有切实可行的保证预算目标实现的控制措施和办法。


第十一条 预算执行结果审计主要检查学校及所属各级各类预算执行的实际效果以及对事业计划完成的保障情况,主要内容包括:

(一)收入预算的完成情况(收入预算完成率),各级各类项目实际收入与收入预算的差异及其产生的原因。

(二)支出预算的执行情况(支出预算完成率),各级各类项目实际支出与支出预算的差异及其产生的原因。

(三)全年预算收入与预算支出在总额和结构上是否平衡,有无赤字。

(四)预算执行与有关事业计划完成的进度和协调情况;项目支出的效益或效果如何,是否达到了项目立项的预期效果。(五)学校及各单位为保证预算的完成,采取了哪些加强管理和增收节支的措施,这些措施是否合法、有效,取得了哪些经验。

(六)各项预算收入和支出是否真实、合法、合理,学校及各部门在预算执行过程中有无重大违规违纪问题,还存在哪些管理薄弱环节和内部控制漏洞。



第三章 财务决算审计内容

第十二条 财务决算审计是在年度预算执行情况审计的基础上,对学校年度财务报告的合法性、真实性和完整性进行检查,分析学校整体财务状况,并对全年财务预算管理进行综合分析与评价。


第十三条 分析和评价年度财务决算报告编报是否规范,财务决算报告及其反映的经济活动是否真实、合法,能否如实、正确、完整地反映学校年末财务状况和年度收支情况。


第十四条 审查财务决算编报的合法性和完整性,主要内容包括:

(一)财务决算编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务会计制度规定和上级主管部门的要求。

(二)财务决算内容是否完整,填列的数字与账簿记录是否一致,有无隐瞒、遗漏和弄虚作假等情况。


第十五条 财务决算审计的重点是对财务报告所反映的资产、负债、净资产的真实性、合法性和完整性进行监督和评价。


第十六条 资产是指学校占有或使用的,能以货币计量的经济资源,包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等,审计的主要内容包括:

(一)各项资产的存在是否真实、完整、有效,资产的管理是否安全,资产的变动是否合法,资产的计价是否合理、正确,有无随意改变资产的确认标准或计量方法,虚列、多列、不列或少列资产的行为。

(二)现金、银行存款和有价证券实有数与报表、账簿反映的数额是否相符;银行开户是否合规,有无公款私存、挪用、白条抵库等问题。定期存款、对外融资是否建立校级审批制度,有无呆帐、坏帐情况。

(三)应收及暂付款项、借出款等应收款项的发生、增减变化是否真实、合法,是否及时清理结算,有无长期挂帐、呆帐、坏帐情况;对确实无法收回的应收及暂付款、借出款等应收款项是否查明原因、分清责任、按规定程序处理;确定年末余额是否正确,确定在会计报表上的披露是否恰当。

)财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全完整。购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用等问题,是否建立物资的采购、验收、进出库、领用等管理制度,是否执行定期盘点制度,对盘盈、盘亏、毁损以及报废的物资是否查明原因并进行帐务处理。

)对外投资的管理和使用是否符合规定,内控是否健全有效。确定对外投资所利用的资金和实物以不影响学校正常的教学科研为前提。对外投资是否履行了法定审批程序,核算是否正确、真实、完整;各项投资收益如何,有无投资损失,投资收益是否按规定及时收缴或结算;将非经营性资产转做经营性资产的投资,是否按照有关审批程序的规定办理。

)固定资产是否安全、完整。财产管理和使用部门是否按规定设置账卡;是否按财务会计制度要求进行定期清查盘点;增、减变动手续是否符合有关制度规定。

)无形资产的取得、管理、核算、转让、使用是否符合规定。无形资产是否得到有效地保护,学校拥有的各项专利权、专有技术和其他知识产权有无被非法占用现象;无形资产的计价和摊销是否按规定进行核算。

)基建投资竣工交付使用的资产是否按规定及时办理交接,登记入账。

(九)接受捐赠和无偿调入的各种资产,是否按财务会计制度登记入账,是否存在账外资产。


第十七条 负债是指学校所承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿还的债务,它是高等学校资产总额中属于债权人的那部分权益或利益,代表了高等学校对其债权人应承担的全部经济责任。审计的主要内容包括:

(一)负债是否真实、合法、完整,有无虚列、多列的行为,负债的分类和核算是否合理、合规,是否按规定权限对各项负债进行处理。

(二)借入款项是否真实、合法,记录是否完整,使用效益或效果如何;大额借入款项是否经过论证和规定程序批准;借款利息是否执行“谁使用,谁付款”的原则。

(三)应付及暂存款、代管款项、其他应付款等应付款项是否真实、合法、完整,有无将属于收入的款项长期挂帐的现象,确定其年末余额是否正确。

(四)应缴财政专户款、应交税金记录与计算是否正确,是否按规定及时解缴;审核预算外资金是否执行“收支两条线”。(五)各种负债是否及时清理;有无表外债务、或有负债等,是否存在重大担保、抵押、未决诉讼等或有事项。

(六)内外负债的控制是否得当、有效,有无潜在的财务危机。


第十八条 净资产是指资产减负债后的余额,包括事业基金、固定基金、专用基金、经营结余等,审计的主要内容包括:(一)事业基金增、减核算是否正确,提取比例是否符合国家有关规定。

(二)固定基金的计入、提取及比例是否符合国家的有关规定,增、减变动与固定资产是否对应。

(三)专用基金是否按规定的资金渠道和标准计提或取得,核算是否完整,使用是否合规,接受捐赠设立的基金是否按捐赠人限定的用途使用。


第十九条 收入是指学校为开展教育教学、科学研究、社会服务及其他活动依法取得的非偿还性资金,包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等,审计的主要内容与预算执行情况审计相同。


第二十条 支出是指学校为开展教育教学、科学研究、社会服务及其他活动发生的各项资金耗费和损失,包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助和结转自筹基建等,审计的主要内容与预算执行情况审计相同。


第二十一条 分析评价财务管理及会计核算的合法性、规范性和有效性,审计的主要内容包括:

(一)发生的各项经济业务是否纳入财务统一核算与管理,会计核算是否符合《会计法》和高等学校财务制度和会计制度的规定。

(二)采用的会计处理方法是否前后期一致,有无随意变更;确有必要变更,其变更的原因、情况及影响在决算报告中是否予以披露。

(三)学校是否建立财务管理制度和会计核算中的内控制度,这些制度是否健全、有效。


第二十二条 在查证核实财务报告合法、真实、完整的基础上,运用经费自给率、收入预算完成率、支出预算完成率、人员支出比率、公用支出比率、资产负债率、生均事业支出、生均事业支出增减率等财务指标对学校各级各类预算的执行情况和财务状况进行综合分析,并分析评价校级财力等情况。



第四章 预算执行情况与财务决算审计程序

第二十三条 审计部门根据学校年度审计工作计划的安排和审计项目的实际需要,确定审计组长,安排适当的审计人员组成审计组,承担审计任务。


第二十四条 审计组实行组长负责制,应在调查研究的基础上,结合学校财务管理的特点和要求,制订审计方案,确定审计范围,明确审计目标、内容和重点以及主要审计方法。


第二十五条 审计部门应在实施审计3个工作日前,向学校财务部门及相关单位送达《审计通知书》,并要求被审计单位在回执上注明签收人和签收日期。


第二十六条 学校财务部门及相关单位应在审计通知书收到之日起5个工作日内向审计组提供下列资料:

(一)预算编制、管理的规定、办法和制度。

(二)学校审查批准的预算。

(三)预算调整方案及批准文件1.上级主管部门批准的年度预算通知和预算追加调整通知。2.学校内部经费预算指标分配及其调整方案与批准文件。3.专项支出的项目可行性论证报告及具体实施计划等。

(四)预算管理辅助帐等反映预算执行情况的相关会计账簿、会计凭证和会计报表,包括学校内部单位预算执行情况表及有关财务分析材料、学校基建财务的预决算资料等。

(五)与预算执行相关的其他资料:1.学校有关项目支出预算安排和执行的会议记录;2.学校所属单位有关项目支出预算安排和执行的会议记录;3.基建、修缮工程与设备采购的招投标文件、有关合同协议和工程预决算书;4.联合办学、技术合作、房屋场地出租及其他经济合同协议;5.有关设备物资采购验收记录、工程质量检查验收等书面记录或影视录音资料。(六)与预算执行情况和财务决算有关的其他资料:1.年度财务决算报表及其编制说明和上级主管部门关于年度决算编报的通知及要求;2.年度会计账簿、会计凭证及有关的重要经济合同协议、会议记录等资料;3.学校国有资产处置的相关资料,包括固定资产与存货的报废、转作投资、无偿调拨、毁损、丢失和坏帐处理等的审批文件及其他资料;

(七)审计需要的其他有关资料。


第二十七条 被审计单位应及时提供有关资料,并对资料的真实、完整情况作出书面承诺。


第二十八条 审计通知书送达被审计单位3个工作日后,审计组即可进驻被审计单位进行就地审计;也可以根据需要和条件,要求被审计单位报送有关资料进行送达审计。


第二十九条 评价内部控制制度。审计人员通过对内部控制制度健全性调查、符合性测试及综合性评价等方法,评价被审计单位内部控制健全性和有效性,并据此调整审计方案。


第三十条 收集审计证明材料。审计人员通过不同方式收集的各种审计证据,必须进行鉴定、综合评价,使其具有客观性、相关性、充分性和合法性。


第三十一条 审计人员在实施审计中,应按照审计法规和审计准则及学校的有关规定编制审计工作底稿。


第三十二条 审计组实施审计后,应当向审计部门提交审计报告。


第三十三条 审计组编制的审计报告报审计部门负责人审核后,征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告(征求意见稿)之日起10个工作日内,向审计组提出书面意见。在规定期限内,未提出书面意见的,视为对审计报告无异议。对被审计单位提出的意见,审计组应根据有关法律法规等规定和该单位的实际情况进行核实,必要时可对审计报告进行修改。


第三十四条 审计组应将被审计单位的书面意见,连同审计报告一并报送审计部门;审计组对被审计单位提出的意见没有采纳的,应当向审计部门作出书面说明。


第三十五条 审计部门在收到审计组提交的审计报告后,应按规定组织人员对审计报告进行审定,审定的主要内容包括:(一)审计事项的事实是否清楚;

(二)采用审计方法是否恰当;

(三)审计程序是否符合规定;

(四)收集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性;

(五)审计查出的问题定性是否准确,处理、处罚意见是否适当;

(六)提出的审计意见是否恰当,建议是否符合实际并具有可操作性。


第三十六条 审计部门审定审计报告后,经分管审计工作的校领导审批后,向学校分管财务工作的校领导提交审计报告,并抄报、抄送相关单位。


第三十七条 审计工作结束后,应按审计档案管理的规定,做到谁审计谁立卷,审结卷成,及时归档。


第三十八条 审计部门和审计人员应树立审计风险意识。审计部门应根据项目审计质量控制的要求,加强对预算执行情况与财务决算审计的质量控制,提高审计质量,规避审计风险。


第五章 附 则

第三十九条  本办法由学校审计部门负责解释。